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增值稅期末留抵稅額退稅制度 利于緩解企業資金壓力

來源:集團公司貿管信息部 瀏覽次數: 日期:2019年3月25日 08:07

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3月21日晚間,財政部、稅務總局、海關總署三部門聯合發布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(以下簡稱《公告》),其中提到,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

所謂的留抵稅額,簡單可理解為當進項稅額大于銷項稅額時,即出現了留抵稅額。進項稅指的是納稅人在購進貨物、無形資產或者不動產等時候支付的增值稅額。而銷項稅,則指銷售時收取的增值稅額。一般而言,形成留抵稅額的原因有很多,比如集中投資、貨物生產周期較長等。

《公告》規定,同時符合自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的;納稅信用等級為A級或者B級等多個條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

此外,《公告》還規定,納稅人應在增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關申請退還留抵稅額。納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額,按照本條規定再次滿足退稅條件的,可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額,但上述規定的連續期間不得重復計算。

實際上,記者注意到,自2018年5月1日起,我國即對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。據全國稅務工作會議透露,去年5月-12月共辦理留抵退稅1148億元。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文對新京報記者表示,留抵稅額若不退稅,不符合增值稅消除重復征稅的原理。此次試行增值稅期末留抵稅額退稅制度,是基于減稅的考慮,將留抵稅額退稅擴大到所有行業,是值得充分肯定的。當然,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度也符合增值稅改革的方向,增值稅制度更科學化、規范化,增值稅鏈條抵扣也更加充分、更加通暢。

值得關注的是,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度,主要針對增量留抵稅額,而并非存量留抵稅額,《公告》中也提到,本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

施正文表示,留抵稅額不退稅實際上占用了企業的資金,加重企業的負擔。但此次試行主要針對增量留抵稅額退稅,從財政承受能力和制度完善方面來看,也有一定的合理性。另外,他解讀稱,根據《公告》中披露的公式“允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%”來看,并非所有符合條件的增量留抵稅額都可以退稅,而是只有60%的比例,這其實也是考慮了財政的承壓能力。

東北財經大學教授、博士生導師李晶針對上述政策對新京報記者解讀稱,該政策最大的效應,是最大限度地緩解企業的資金壓力,不占用企業的有限資金,不干擾企業的生產經營,對一些前期投入資金大、生產銷售周期長的企業來說,十分利好,而對一些資金匱乏、后期投入企業來說,可以解決企業流動資金不足的問題,帶來直接的減稅收益。其次,該政策附帶效應之一,是可以支持企業盤活資產;進而為企業轉型升級注入新活力,增強企業盈利能力和發展后勁。該政策遞進效應之二,是激發企業加大投資、升級改造的積極性,進而更好地支持實體經濟的發展,助力中國經濟總體上高質量發展。

記者注意到,除了試行增值稅期末留抵稅額退稅制度之外,《公告》還提到,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說,這意味著此前不能抵扣的公司員工出差機票、火車票等都可以納入抵扣范圍,對企業也是一大利好。

 

來源:新京報

所屬類別: 政策法規

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